Belasting
Gebruikelijk loon DGA in 2026
Als directeur-grootaandeelhouder kent u uzelf een gebruikelijk loon toe. De norm ging in 2026 met € 2.000 omhoog, en de Belastingdienst heeft aangekondigd hier strenger op te controleren.
Bijgewerkt op
De korte samenvatting
Werkt u voor uw eigen BV, dan moet u zichzelf een zakelijk loon toekennen. In 2026 is de wettelijke ondergrens € 58.000, twee duizend euro hoger dan vorig jaar.
Uw loon is het hoogste van drie bedragen. Naar schatting zit zo'n 40% van de DGA's onder de norm, en de Belastingdienst heeft aangekondigd hier in 2026 en 2027 strenger op te controleren. Een te laag loon leidt tot naheffing met rente en mogelijk een boete.
De hoogste van drie
De regel is eenvoudiger dan hij klinkt. U bepaalt drie bedragen en neemt daarvan het hoogste.
| Toets | Wat u vergelijkt |
|---|---|
| 1. De wettelijke norm | € 58.000 in 2026. Dit is de bodem, niet het antwoord. |
| 2. De meest vergelijkbare dienstbetrekking | Wat verdient iemand met vergelijkbaar werk, verantwoordelijkheid en omvang, in loondienst? |
| 3. De hoogstverdienende werknemer | Het loon van uw best betaalde werknemer binnen de vennootschap of een verbonden vennootschap. |
Let op
De doelmatigheidsmarge is per 2023 afgeschaft. U mag dus niet meer 25% onder het loon van een vergelijkbare functie gaan zitten. Wie zijn loon sinds die tijd niet opnieuw heeft bepaald, zit waarschijnlijk te laag.
Wanneer mag het loon lager zijn?
Er zijn situaties waarin een lager gebruikelijk loon te verantwoorden is. Het gaat er steeds om dat u aannemelijk kunt maken waarom een zakelijk handelende derde in uw situatie ook minder zou betalen.
- Deeltijd. Werkt u aantoonbaar minder uren voor de BV, dan kan het loon naar rato omlaag.
- Structureel verlies. Bij aanhoudend verlies of een BV die de continuïteit in gevaar zou brengen met een hoog loon, is een lager loon verdedigbaar.
- Startende BV. In de aanloopjaren, wanneer de onderneming het loon nog niet kan dragen.
- Zeer beperkte activiteit. Komt het gebruikelijk loon uit op € 5.000 of minder, dan mag u het werkelijk genoten loon aanhouden, mits u dat aannemelijk maakt. Bij een beheer-BV zonder activiteiten kan dat nul zijn.
In alle gevallen geldt: leg de onderbouwing schriftelijk vast op het moment dat u de keuze maakt. Een berekening die pas ontstaat nadat de Belastingdienst vragen stelt, overtuigt zelden.
Wat een te laag loon kost
Corrigeert de Belastingdienst uw loon, dan gebeurt dat over het verschil tussen wat u opnam en wat gebruikelijk was. Daar komt belastingrente bij, en bij opzet of grove schuld een vergrijpboete. Omdat de correctie meerdere jaren terug kan gaan, loopt het bedrag snel op.
Er speelt bovendien een tweede laag. Nam u geld op uit de BV zonder dat als loon of dividend te verwerken, dan staat dat als rekening-courantschuld op de balans. Loopt die schuld op, dan kan de Belastingdienst die geheel of gedeeltelijk als dividend aanmerken, met box 2-heffing tot gevolg.
Praktisch
Zet uw DGA-loon één keer per jaar bewust op de agenda, bij voorkeur in het eerste kwartaal. Het loon moet immers via de loonaangifte gedurende het jaar worden verwerkt; achteraf repareren is omslachtiger en duurder dan vooraf goed instellen.
Loon, dividend en de totale belastingdruk
Het gebruikelijk loon staat niet op zichzelf. Het is het eerste deel van de vraag hoe u geld uit uw BV haalt. Over uw loon betaalt u inkomstenbelasting in box 1. Over de winst die daarna in de BV overblijft betaalt de BV vennootschapsbelasting: 19% tot € 200.000 en 25,8% daarboven. Keert u die winst uit als dividend, dan volgt in box 2 nog 24,5% tot € 68.843 en 31% daarboven.
Precies daarom is de mix van loon en dividend een gesprek met uw adviseur en geen automatisme. Wilt u eerst weten of de BV überhaupt de juiste vorm is voor uw situatie? Lees dan de gids over BV of eenmanszaak. Zoekt u een kantoor dat DGA-dossiers dagelijks doet, kijk dan bij accountant voor een BV.
Dit artikel is informatief en indicatief, geen fiscaal advies. Cijfers: peiljaar 2026, bron KVK en Belastingdienst. Laat uw eigen situatie doorrekenen door een fiscalist of accountant.
Rekentools
Reken uw eigen situatie door
FAQ
Veelgestelde vragen over het gebruikelijk loon
De norm van 2026, de uitzonderingen en de risico's van een te laag loon.
Kennisbank
Meer gidsen voor ondernemers
Zzp-regels in 2026
Wet DBA, de verplichte AOV (BAZ) en de afbouw van de zelfstandigenaftrek: de stand van zaken voor zzp'ers in 2026, met wat u nu al kunt regelen.
Lees de gidsBelastingBtw-aangifte en deadlines
Wanneer moet uw btw-aangifte binnen zijn, wat kost te laat indienen en hoe corrigeert u een fout met een suppletie? De regels en data voor 2026 op een rij.
Lees de gidsRegelgevingE-facturatie wordt verplicht
Vanaf 2027 voor grotere bedrijven, vanaf 2028 voor iedereen: e-facturatie via Peppol wordt de norm. Wat er verandert en wat u nu al kunt regelen.
Lees de gidsKlopt uw DGA-loon nog?
Laat het toetsen voordat de Belastingdienst dat doet. Ontvang binnen 48 uur tot 3 offertes van kantoren die DGA-dossiers kennen. Gratis en vrijblijvend.
- Gratis & vrijblijvend
- Binnen 48 uur
- Tot 3 offertes